Образец письма в пфр что выполнялись работы по гпх
Заполнение формы СЗВ-М и договор подряда
Что понимается под договором подряда
Под договором подряда понимается выполнение определенных работ подрядчиком и оплата их заказчиком (ст. 702 ГК РФ). Сторонами договора подряда могут выступать как физлица, так и организации.
Особое внимание проверяющими органами (ФНС, ФСС, ПФР, трудовой инспекцией) уделяется договорам подряда, в которых подрядчиками являются физлица, а заказчиками — организации, ИП. При неправильном оформлении договора подряда проверяющие службы могут отнести его к трудовому договору, что повлечет за собой доначисление страховых взносов и взыскание штрафов за искажение сведений в отчетности.
Об особенностях заключения договоров подряда с физлицами и уплаты по ним страховых взносов читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».
Когда в СЗВ-М нужно включать сведения о работниках, работающих по договору подряда
В СЗВ-М вносятся сведения только о тех подрядчиках-физлицах, с доходов которых заказчик уплачивает страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Исходя из вышеуказанного, не нужно включать в СЗВ-М информацию по следующим работникам, проводящим работы по договору подряда:
Информация по остальным подрядчикам-физлицам должна присутствовать в СЗВ-М.
Важно! Начиная с отчета за май 2021 действует новая форма СЗВ-М. Скачать ее можно у нас на сайте, а прочитать об изменениях в ней подробнее можно здесь.
Образец заполнения СЗВ-М по новой форме можно посмотреть и скачать в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ:
В каком месяце отражать в СЗВ-М сведения по подрядчикам-физлицам
В договоре подряда, в отличие от трудового, начисление и оплата за подрядную работу проводятся после ее выполнения. В некоторых случаях при наличии соответствующего пункта в договоре подряда выплачивается аванс.
Период выполнения работ и период проведения начислений (выплат) по договору подряда могут существенно отличаться. Как поступить в таких случаях? В каком месяце включить в СЗВ-М сведения о подрядчиках-физлицах?
В п. 14 Порядка заполнения отчета СЗВ-М (утв. постановлением ПФР от 15.04.2021 № 103п) указано, что в разделе «Сведения о застрахованных лицах» отражаются сведения о застрахованных лицах, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 7 закона «Об ОПС» от 15.12.2001 № 167-ФЗ. В числе таких лиц поименованы и работающие по ГПД на выполнение работ, оказание услуг.
При этом при заполнении СЗВ-М нужно ориентироваться именно на сроки действия договоров подряда (смотреть, когда договор заключен, действует и прекращает действовать). Период проведения начислений (выплат) не важен.
ООО «Бар-Мен» решило воспользоваться услугами частного мастера Д. Д. Данилова по изготовлению и установке уникальной барной мебели. Был заключен договор на выполнение работ подрядчиком от 30 октября № 14, по которому срок выполнения работ (действия договора подряда) установлен с 5 ноября по 29 декабря. Выполненная Даниловым в указанный срок работа была принята ООО «Бар-Мен» по акту приема-передачи от 9 января следующего года и оплачена 1 февраля.
Сведения по Данилову должны быть внесены в отчеты СЗВ-М за ноябрь и декабрь — месяцы выполнения работ по договору. В отчеты СЗВ-М за январь и февраль следующего года информация по Данилову не включается.
ВАЖНО! Если в договоре не зафиксирована дата начала работ (начала действия договора), то за начальную дату действия договорных отношений принимается дата заключения (подписания) договора (ст. 425 ГК РФ).
Допустим, что в рассмотренном ранее примере не указано начало подрядных работ (5 ноября). Это означает, что срок действия договора начинается с 30 октября. В таком случае заказчику ООО «Бар-Мен» информацию по Д. Д. Данилову придется включать в СЗВ-М не только за ноябрь, декабрь, но и за октябрь.
Построчный алгоритм заполнения формы СЗВ-М приведен в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям экспертов и заполненному образцу.
«1С»: как правильно отразить в СЗВ-М данные по работникам-подрядчикам
При формировании СЗВ-М в «1С» сведения о работниках, оформленных по договору подряда, должны попадать в отчет автоматически.
Если данные о подрядчиках-физлицах не попали в СЗВ-М, проверьте следующие разделы в «1С»:
Подрядчики-физлица, по которым организация (ИП) уплачивает страховые взносы и НДФЛ, должны числиться в этом справочнике. При внесении подрядчиков-физлиц в справочник «Контрагенты» сведения по ним не будут включены в СЗВ-М. В «1С:8» информация о подрядчиках-физлицах вносится в отдельно формируемую группу «Подрядчики» справочника «Сотрудники» и в карточке сотрудника не заполняется ссылка «Оформить прием на работу». Для отражения начислений (оплат) в пользу подрядчиков-физлиц в справочнике «Начисления» создается дополнительный тип начислений «Выплаты по договорам подряда». В «1С:ЗиК» выделить подрядчиков-физлиц проще: при внесении сведений о новом сотруднике ставится флажок в пункте «Работник по договору гражданско-правового характера» и далее заполняются личные данные подрядчика и сведения о договоре с ним.
Порядок выдачи СЗВ-М работникам, работающим по договору подряда
В день завершения договорных обязательств по договору подряда (последняя дата действия договора) заказчик обязан сформировать отчет СЗВ-М, передать его подрядчику-физлицу и получить от него письменное подтверждение о получении отчета (абз. 3 п. 4 ст. 11 закона № 27-ФЗ).
В разделе «Сведения о застрахованных лицах» отчета СЗВ-М, представляемого подрядчику-физлицу, вносится только его личная информация (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН). По остальным застрахованным работникам организации (ИП) сведения в рассматриваемом отчете СЗВ-М не указываются, так как они относятся к персональной информации, разглашение которой может повлечь взыскание штрафа (ст. 3, 7, 24 закона «О персональных данных» от 27.07.2006 № 152-ФЗ).
Штрафов за невыдачу СЗВ-М работникам, работающим по договору подряда, пенсионным законодательством не предусмотрено. Но не исключается вероятность того, что работник, не получивший на руки СЗВ-М, может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию (прокуратуру, суд). Следствием станет внеочередная проверка организации (ИП) трудовой инспекцией или взыскание через суд морального ущерба в денежной форме в пользу работника, не получившего положенный ему отчет СЗВ-М.
Не внесены сведения о подрядчиках-физлицах в СЗВ-М: последствия нарушений и способы их исправления
Что делать, если заказчик забыл внести в СЗВ-М сведения о подрядчиках-физлицах или внес их не в том периоде? Рассмотрим последствия таких нарушений и последовательность действий по их устранению на примере часто встречающихся ситуаций:
При выявлении нарушения (в самостоятельном порядке или подразделением ПФР) нужно сдать СЗВ-М с указанием сведений о застрахованных лицах с типом формы «Исходная».
При этом на работодателя будет наложен штраф — 500 руб. за каждого застрахованного работника-подрядчика, по которому не сдана СЗВ-М (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Штрафа можно избежать, если нарушение выявлено самостоятельно и отчет сдан до истечения срока, установленного для его подачи.
Можно ли снизить размер штрафа, если отчет не сдан по причине болезни бухгалтера, узнайте здесь.
При обнаружении неполного указания сведений в СЗВ-М сдается дополняющий отчет с информацией только по «забытым» работникам-подрядчикам.
При самостоятельном выявлении нарушения и представлении в ПФР дополняющего отчета СЗВ-М с соблюдением срока его сдачи штраф взыскиваться не будет. При сдаче дополняющего отчета СЗВ-М позже установленного срока размер штрафа составит 500 руб. за каждого застрахованного (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Если нарушение будет обнаружено подразделением ПФР, то будет начислен штраф в размере 500 руб. по причине указания в СЗВ-М неполных сведений (абз. 4 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
По периодам, в которых в СЗВ-М ошибочно включены подрядчики-физлица, подается отчет с типом «Отменяющая» с указанием информации только по ошибочно внесенным работникам. По верному периоду сдается СЗВ-М с типом «Дополняющая» с включенными в него сведениями о не указанных ранее работниках.
Начисление штрафа производится в порядке, указанном в п. 2.
По работникам-подрядчикам, в сведениях которых допущены ошибки (неточности), сдается СЗВ-М с типом «Отменяющая» с указанием ошибочных сведений, проставленных в исходной форме. Одновременно по тем же работникам подается СЗВ-М с типом «Дополняющая» с указанием верной информации.
Порядок начисления штрафа аналогичен порядку, описанному в п. 2.
Считается ли опечатка в персональных данных работника ошибкой, за которую положен штраф, читайте здесь.
Итоги
Помимо работников, оформленных в организации (ИП) по трудовому соглашению, в СЗВ-М нужно включать и работников, нанятых по договорам подряда, по которым организации (ИП) начисляют (платят) обязательные страховые взносы. Сведения по ним вносятся в отчет только в тех месяцах, в которых договор подряда действовал хотя бы один день. Невнесение сведений по работникам-подрядчикам в СЗВ-М влечет взыскание штрафа со стороны ПФР.
Нужно ли включать в СЗВ-М работающих по договорам ГПХ
В соответствии с законодательством все страхователи (организации и ИП) ежемесячно должны представлять в ПФР России отчётность по форме СЗВ-М, содержащую сведения обо всех работниках, а также о лицах, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (далее — договор ГПХ), если с вознаграждений по ним начисляются страховые взносы (п. 2.2 ст. 11 Закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
Основополагающим условием, определяющим включать в отчёт СЗВ-М сведения о тех, кто выполняет работы (оказывает услуги) по договорам ГПХ, или нет, является начисление страховых взносов с доходов, полученных этими лицами.
Поэтому в отчёт СЗВ-М следует включать данные «работающих» по следующим видам договоров ГПХ:
Даже если страхователь — ИП не имеет наёмных работников, работающих по трудовым договорам, но произвёл выплату другому физ. лицу по договору ГПХ, он обязан представить в ПФР отчёт СЗВ-М.
В отличии от трудового договора начисление и оплата по договору ГПХ производятся после выполнения работ (оказания услуг). Поэтому период выполнения подрядных работ и период расчёта за выполненные работы могут существенно отличаться. Как в таких случаях включать в СЗВ-М информацию о подрядчиках — физических лицах?
В соответствии с порядком составления отчёта в разделе «Сведения о застрахованных лицах» следует отразить сведения о застрахованных лицах, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (п. 14 Порядка заполнения отчёта СЗВ-М (утв. постановлением ПФР от 15.04.2021 № 103п). В числе таких лиц поименованы и «работающие» по договорам ГПХ.
Внося сведения в отчёт СЗВ-М по лицам, выполняющим работы по договорам ГПХ, нужно отталкиваться именно от сроков действия договоров, т.е. проверять, когда договор заключён, действует и прекращает своё действие. При этом абсолютно не имеет никакого значения, когда будет начислено и выплачено вознаграждение по договору.
Если договор ГПХ был заключён с физ. лицом в самом конце отчётного месяца или, напротив, был расторгнут в самом начале отчётного месяца, сведения о нем должны быть внесены в отчёт СЗВ-М за этот месяц. Таким образом, даже в том случае, когда договор ГПХ между страхователем и физ. лицом действует всего один день в отчётном месяце, например, действие договора началось 30.06.2021 г., в отчёте СЗВ-М за июнь 2021 г. сведения по этому лицу должны быть указаны (независимо от того, начислялось ему вознаграждение за июнь или нет).
Если же договор ГПХ был заключён 30.06.2021 г., но начал действовать с 05.07.2021 г., а закончил свое действие 31.08.2021 г. (при этом вознаграждение по договору было начислено 01.09.2021 г., а выплата произведена только 05.10.2021 г.), то сведения по физ. лицу должны будут быть включены в отчёты СЗВ-М за июль и август 2021г. В отчёты СЗВ-М за сентябрь и октябрь сведения по этому лицу включать не нужно.
Обратите внимание! Если в договоре ГПХ не указана дата начала выполнения работ (оказания услуг), т.е. отсутствует дата начала действия договора, за начальную дату договорных отношений принимается дата заключения (подписания) договора (ст. 425 ГК РФ).
Так, если бы в ранее рассмотренном примере не была указана дата начала выполнения работ с 05.07.2021 г., это значило бы, что договор начал действовать с 30.06.2021 г., и информацию по физ. лицу следовало бы указать еще и в отчёте СЗВ-М за июнь 2021г.
Сотрудников, работающих в организации по трудовому договору и параллельно выполняющих работы по договору ГПХ, дважды включать в отчёт СЗВ-М не нужно.
В заключении ещё раз хочу напомнить, что всех физ. лиц, выполняющих работы (услуги) по договорам ГПХ, если с вознаграждений по ним уплачиваются страховые взносы, необходимо включать в отчёт СЗВ-М. При включении в отчёт данных по таким лицам следует ориентироваться на сроки действия договора.
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более 3 лет. Доступно рассказывает сложные вещи на простом языке.
Читайте другие статьи автора в нашем блоге:
Нужно ли ГПХ договоры включать в СЗВ-М?
Согласно законам РФ, в СЗВ-М требуется указывать физлиц, с которыми оформлены трудовые или ГПХ договоры. Но иногда работников из второй группы указывать не следует.
Указание в СЗВ-М договоров ГПХ
Все работодатели (и юрлица, и ИП) должны каждый месяц подавать в Пенсионный фонд СЗВ-М, отражая в нем в т.ч. и физлиц на ГПХ договорах. Но требуется указывать тех физлиц, с оплаты которым уплачиваются страхвзносы на ОПС (пп. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ).
Не со всех оплат по договорам ГПХ рассчитываются страхвзносы на ОПС. Ими облагаются следующие выплаты:
Таким образом, если с выплат по договору ГПХ не рассчитываются страхвзносы, то информацию по нему не отражают в СЗВ-М. Как вариант, это аренда у физлица транспортного средства или помещения.
Отражение договора ГПХ в СЗВ-М
Отражать физлиц по договорам ГПХ в СЗВ-М требуется в тех месяцах, когда действовал этот договор. Это относится и к договорам, заключенным всего на 1 день.
1 сентября 2021 г. организация заключила ГПХ договор с физлицом на выполнение определенной работы. Срок действия — до окончательного расчета, а акт выполненных работ оформили 9 ноября 2021 г. Исполнителю оплатили работу 11 ноября.
Получается, договор ГПХ действителен в сентябре, октябре, ноябре. Именно в СЗВ-М за эти месяцы нужно включить информацию о физлице.
Отражение в 1С информации о договоре ГПХ
При верном внесении информации по договорам ГПХ эти физлица автоматически присутствуют в СЗВ-М. Если их нет, тогда нужно проверить разделы:
Ответственность, если договор ГПХ не указали в СЗВ-М
Если физического лица, с которым оформлен договор ГПХ, нет в СЗВ-М, возможны штрафы. Какой их размер и как их избежать — в таблице:
На директора не сдан СЗВ-М, других работников нет
Направить отчетность с кодом «исх» на директора
В СЗВ-М указаны сотрудники только по трудовым договорам, а работники по ГПХ договорам не включены
Направить отчетность с кодом «доп» только на не включенных работников по ГПХ договорам
В СЗВ-М работники по договорам ГПХ указаны не в том периоде
Направить отчетность с кодом «отмн» за ошибочные периоды по работникам на договоре ГПХ
Направить отчетность с кодом «доп» за верные периоды по работникам на договоре ГПХ
Неверный ИНН, СНИЛС или личные данные
Направить отчетность с кодом «отмн» за неверный период по сотрудникам, по которым выявлены ошибки
Направить отчетность с кодом «доп» за этот же период по сотрудникам, по которым выявлены ошибки
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.